Podatek od dywidendy zagranicznej

Dywidenda od zagranicznej spółki jest w Polsce opodatkowana zryczałtowanym podatkiem 19% od przychodu brutto. Ryczałt oznacza brak kosztów uzyskania: nie odliczysz prowizji maklerskiej ani innych wydatków, a przychodu z dywidend nie łączysz z wynikiem na forexie, CFD ani kryptowalutach. W PIT-38 dywidendy zagraniczne trafiają do sekcji G (pozycje 47-49).

Art. 30a ust. 1 pkt 4 ustawy o PIT - 19% zryczałtowanego podatku od dywidend. Art. 30a ust. 7 - przychodów tych nie łączy się z dochodami opodatkowanymi na zasadach ogólnych.

Przy polskiej spółce podatek od dywidendy pobiera płatnik i na Twoje konto przychodzi kwota netto, z którą nie robisz już nic. Zagraniczny broker ani zagraniczna spółka nie są polskimi płatnikami - pobierają co najwyżej podatek u źródła dla swojego państwa. Polskie 19% wykazujesz więc sam, w zeznaniu rocznym, od kwoty brutto przeliczonej na złote.

Podatek pobrany za granicą można odliczyć od polskiego ryczałtu, ale obowiązują dwa limity naraz i oba trzeba zastosować:

• Limit ustawowy - odliczenie nigdy nie przekroczy polskich 19% od tego samego przychodu (art. 30a ust. 9).
• Limit umowny - państwo źródła może opodatkować dywidendę tylko do stawki z umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania z Polską. To, co pobrano ponad stawkę umowną, nie zostało pobrane „zgodnie z umową" i nie podlega odliczeniu w Polsce.

Z tego powodu odliczenie liczy się kraj po kraju, nie od jednej sumy: stawka umowna jest cechą konkretnego państwa źródła. Jeden wiersz na kraj, potem suma.

Najczęstszy przypadek w praktyce. Bez złożonego u brokera formularza W-8BEN amerykański podatek u źródła wynosi 30%; z W-8BEN stawka spada do umownych 15%.

Na liczbach, dla 100 USD dywidendy brutto:

• Z W-8BEN: pobrano 15 USD, polski podatek to 19 USD, odliczasz 15, dopłacasz równowartość 4 USD.
• Bez W-8BEN: pobrano 30 USD, ale odliczysz nadal tylko 15 (limit umowny) i dopłacasz te same 4 USD. Nadpłacone 15 USD odzyskujesz z amerykańskiego urzędu, nie z polskiego.

• poz. 47 - 19% od sumy przychodów brutto ze wszystkich krajów, w złotych i groszach.
• poz. 48 - podatek zapłacony za granicą po zastosowaniu obu limitów. Sam formularz zastrzega, że kwota z poz. 48 nie może przekroczyć kwoty z poz. 47.
• poz. 49 - różnica, zaokrąglona do pełnych złotych. Dopiero ta pozycja podlega zaokrągleniu; 47 i 48 zostają w groszach.

Dywidendę brutto i pobrany za granicą podatek przeliczasz na złote po kursie średnim NBP z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień wypłaty (art. 11a). Kurs z konkretnego dnia sprawdzisz w naszym narzędziu.

Częsty odruch: skoro dochód jest z zagranicy, to trzeba dołączyć PIT/ZG. Przy dywidendach opodatkowanych ryczałtem z art. 30a jest odwrotnie - odliczenie podatku zagranicznego wykazujesz bezpośrednio w sekcji G, a załącznik PIT/ZG dotyczy dochodów z art. 30b, czyli na przykład wyniku z forexu, od którego zagraniczny fiskus faktycznie coś pobrał. Kiedy PIT/ZG jest naprawdę potrzebny, opisujemy osobno.

Odsetki wypłacane przez zagranicznego brokera, na przykład od niezainwestowanej gotówki na rachunku, podlegają temu samemu reżimowi: 19% ryczałtu z art. 30a, sekcja G, ten sam mechanizm odliczenia. Stawki umowne dla odsetek bywają inne niż dla dywidend, więc kwoty z obu tytułów warto trzymać w osobnych wierszach.