PIT-38 sekcja E/F
Podatek od kryptowalut w Polsce
Waluty wirtualne rozliczasz w PIT-38 osobno od forexu: 19% od dochodu, koszty bez metody FIFO i bezterminowe przeniesienie ich nadwyżki. Kiedy w ogóle powstaje przychód.
Zaktualizowano 2026-08-01
Stawka i formularz
Dochód z odpłatnego zbycia walut wirtualnych jest opodatkowany stawką 19% i wykazywany w PIT-38, w sekcji E i F. Dochodem jest różnica między przychodem ze zbycia a udokumentowanymi kosztami nabycia.
Art. 30b ust. 1a ustawy o PIT - 19% od dochodu z odpłatnego zbycia walut wirtualnych.
To osobny worek niż forex i CFD
Dochodu z walut wirtualnych nie łączy się z dochodem z instrumentów pochodnych (art. 30b ust. 5d). Strata na forexie nie obniży podatku od krypto, a strata na krypto nie obniży podatku od forexu. W deklaracji są to dwa niezależne wyliczenia, spotykające się dopiero w pozycji 51.
Kiedy powstaje przychód
Obowiązek podatkowy powstaje w dwóch sytuacjach:
- Sprzedaż za walutę tradycyjną - wyjście do PLN, EUR, USD i tak dalej.
- Zapłata za towar lub usługę - użycie kryptowaluty jako środka płatniczego, w tym regulowanie zobowiązań.
Krypto na krypto nie jest przychodem
Wymiana jednej waluty wirtualnej na inną nie stanowi odpłatnego zbycia. Nie ma znaczenia, ile transakcji wykonałeś wewnątrz giełdy i jak bardzo zmieniła się ich wartość - dopóki nie wyszedłeś do waluty tradycyjnej ani nic nie kupiłeś, przychód nie powstaje.
Art. 17 ust. 1f ustawy o PIT.
Koszty: bez FIFO i bez dopasowania do sprzedaży
To największa różnica względem akcji. Przy walutach wirtualnych nie ustala się kosztu nabycia konkretnej sprzedanej jednostki. Odliczasz wszystkie udokumentowane wydatki poniesione w danym roku na nabycie walut wirtualnych oraz koszty związane ze zbyciem, niezależnie od tego, czy kupione monety zostały w tym roku sprzedane.
Art. 22 ust. 14-15 ustawy o PIT - koszty potrąca się w roku ich poniesienia. Metoda FIFO, charakterystyczna dla akcji, tutaj nie obowiązuje.
Do kosztów zaliczysz cenę nabycia waluty wirtualnej, prowizje giełdowe i opłaty transakcyjne.
Nadwyżka kosztów przechodzi na kolejny rok, bezterminowo
Jeśli koszty przewyższyły przychód, różnicy nie traktuje się jak straty. Nadwyżka powiększa koszty uzyskania przychodów w następnym roku podatkowym - i tak dalej, dopóki się nie wykorzysta.
Art. 22 ust. 16 ustawy o PIT.
Dlaczego to ważniejsze, niż wygląda
Przy stracie z forexu masz 5 lat na jej rozliczenie i limit wyznaczony dochodem z tego samego źródła (art. 9 ust. 3). Przy kryptowalutach żaden z tych limitów nie obowiązuje. Traktowanie nadwyżki kosztów jak zwykłej straty oznaczałoby dobrowolne wyrzucenie odliczenia po pięciu latach. W deklaracji wykazujesz ją w poz. 40, a w przyszłym roku przepisujesz do poz. 38.
Kursy walut
Transakcje rozliczane w walucie obcej, na przykład w dolarach na giełdzie zagranicznej, przeliczasz na złote po kursie średnim NBP z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień uzyskania przychodu lub poniesienia kosztu (art. 11a). Kurs z konkretnego dnia sprawdzisz w naszym narzędziu.
Czego ten kalkulator nie liczy
Kosztów wydobycia (miningu) oraz przychodów ze stakingu, yield farmingu i pozostałych form DeFi. Ich kwalifikacja zależy od szczegółów konkretnego mechanizmu i wymaga odrębnej analizy - w takich sprawach zwróć się do doradcy podatkowego.
Kontrakty CFD na kryptowaluty to co innego
Jeśli handlujesz parą BTCUSD u brokera forex, nie nabywasz kryptowaluty. Przedmiotem obrotu jest kontrakt na różnicę, czyli pochodny instrument finansowy, opodatkowany na zasadach z art. 30b ust. 1 i wykazywany w sekcji C/D - razem z resztą wyniku na forexie.
Najczęstszy błąd w tej sekcji
Wpisanie kryptowalutowych CFD do sekcji E oznacza wykazanie tego samego dochodu dwa razy, bo trafił już do sekcji C/D razem z raportem od brokera. Prosta reguła: jeśli transakcja jest w raporcie z MetaTradera, należy do forexu, nie do walut wirtualnych.
Treść ma charakter informacyjny i nie stanowi porady podatkowej. Przepisy bywają zmieniane, a indywidualna sytuacja potrafi zmienić wynik. W razie wątpliwości skonsultuj się z doradcą podatkowym.