załącznik do PIT-38
PIT/ZG: kiedy naprawdę musisz go złożyć
Załącznik PIT/ZG służy odliczeniu podatku zapłaconego za granicą. Jeden na kraj, tylko dla dochodów z art. 30b, i zwykle zbędny, gdy broker nic nie pobrał.
Zaktualizowano 2026-08-01
Do czego służy PIT/ZG
PIT/ZG to załącznik do zeznania rocznego, w którym wykazujesz dochody osiągnięte za granicą oraz zapłacony tam podatek. Jego funkcją jest udokumentowanie odliczenia podatku zagranicznego, żeby ten sam dochód nie został opodatkowany dwa razy.
Jeden załącznik na każdy kraj
PIT/ZG nie jest jedną zbiorczą kartką na wszystkie zagraniczne dochody. Dla każdego państwa źródła składasz odrębny załącznik. Trzy kraje to trzy formularze dołączone do jednego PIT-38.
Kiedy naprawdę trzeba go złożyć
Skoro załącznik służy odliczeniu podatku zapłaconego za granicą, jego sens pojawia się wtedy, gdy taki podatek faktycznie wystąpił. Praktyczne rozróżnienie wygląda tak:
Za granicą pobrano podatek
Załącznik jest potrzebny. To on wykazuje kwotę, którą odliczasz od polskiego podatku.
Dochód jest, podatku nie pobrano
Typowa sytuacja przy forexie i CFD u zagranicznego brokera. Nie ma czego odliczać, więc załącznik zwykle nie jest wymagany - sam dochód wykazujesz w części C deklaracji. Przy wątpliwościach zapytaj we własnym urzędzie skarbowym, bo praktyka bywa różna.
Rok zamknięty stratą
Nie ma dochodu do wykazania ani podatku do odliczenia. Kraj pomijasz.
Dywidend nie wykazujesz w PIT/ZG
To rozróżnienie kosztuje najwięcej pomyłek. Załącznik dotyczy dochodów z art. 30b, czyli zysków kapitałowych: forexu, CFD, papierów wartościowych oraz walut wirtualnych.
Zagraniczne dywidendy i odsetki podlegają natomiast art. 30a - zryczałtowanemu podatkowi 19% od przychodu brutto. Odliczenie podatku zapłaconego za granicą wpisujesz wtedy bezpośrednio w sekcji G deklaracji, w poz. 48, bez pośrednictwa PIT/ZG.
Wpisanie dywidend w obu miejscach to podwójna ulga
Ulga zostałaby policzona dwa razy: raz w sekcji G, raz przez załącznik. To błąd na korzyść podatnika, a więc ten rodzaj, który urząd wychwytuje.
Limit odliczenia
Odliczenie nigdy nie przekroczy podatku, który od tego samego dochodu należny jest w Polsce. Przy dywidendach działa dodatkowo drugi limit: stawka wynikająca z umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania.
Art. 30a ust. 9 ustawy o PIT - odliczenie nie może przekroczyć kwoty podatku obliczonego według stawki 19%. Niezależnie od tego państwo źródła może opodatkować dywidendę tylko do wysokości stawki umownej.
Praktyczny skutek: jeśli broker pobrał więcej, niż pozwala umowa - na przykład 30% w Stanach Zjednoczonych wobec 15% stawki umownej, przy braku formularza W-8BEN - nadwyżki nie odliczysz w Polsce. O jej zwrot występujesz do zagranicznej administracji podatkowej, a nie do polskiego urzędu.
Co policzy za Ciebie kalkulator
W zakładce Dywidendy wpisujesz kwoty brutto i podatek pobrany za granicą, osobno dla każdego kraju. Kalkulator zastosuje oba limity, pokaże kwotę nieodliczalną do odzyskania za granicą, a w zakładce PIT-38 wypisze, które kraje wymagają załącznika, a które możesz pominąć.
Treść ma charakter informacyjny i nie stanowi porady podatkowej. Przepisy bywają zmieniane, a indywidualna sytuacja potrafi zmienić wynik. W razie wątpliwości skonsultuj się z doradcą podatkowym.